附加税计税基础是啥,城市建设附加税税率的计税基础

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城市维护建设税收法律实施一个多月来,一些公司向小编资询城市维护建设税计税基础。由于城市维护建设税的计税基础为具体交纳的增值税、所得税(下称“两税”)税额,与此同时两税存有多种多样税收优惠政策、独特缴税方式 ,小编提示公司关心税基关键点,精确测算城市维护建设税。

总体上讲,小编以为公司能够以申报单的测算逻辑性为主导线,与此同时还需重视非立即免减方法退回的两税税额,便于精确测算城市维护建设税税基。

参照“应缴税额”测算逻辑性

理论上讲,城市维护建设税的应缴税额为,经营者依规具体交纳的两税税额,乘于可用的城市维护建设税征收率。

《国家财政部 国家税务总有关城市维护建设税计税基础明确方法等事宜的公示》(国家财政部 国家税务总公示2021年第28号,下称“28号公示”)确立了“依规具体交纳的两税税额”的内涵和外延。即“依规具体交纳的两税税额”,指经营者按照增值税、所得税有关法律规定和税收优惠政策要求测算的理应缴付的两税税额(没有因進口货品或海外企业和自身向地区市场销售劳务公司、服务项目、无形资产摊销交纳的两税税额),再加上增值税免抵税额,扣减立即免减的两税税额和期终留抵退税退回的增值税税额后的额度。

不会太难发觉,28号公示对两税税额的详细表述,也是两税申请阶段中,测算“应缴税额”的关键构成部分。

从总体上,经营者進口货品,应在货品出口报关進口时申请交纳两税;海外企业和自身向地区市场销售劳务公司、服务项目、无形资产摊销,应在购方非贸付汇申请阶段,由地区购方代收代缴两税。28号公示确立以上两税额度不组成城市维护建设税税基。

增值税免抵税额,也组成城市维护建设税税基。这能够有效的防止因进出口退税现行政策而危害城市维护建设税的征缴高效率,保证国家和地区财政总收入的平稳。

除此之外,经营者因享有增值税税收优惠政策立即免减的两税税额,是公司在税务申报阶段就可以享有的两税免减事宜,因为其具体不组成两税收益,因此不组成城市维护建设税税基。

此外,经营者期终留抵退税退回的增值税税额,与此同时降低留抵税额,即根据该业务流程退回的增值税,会使留抵税额降低,相对应地,事后经营者产生增值税应纳税额个人行为,也会因没法抵扣增值税以上降低的留抵税额而产生应缴税金。为确保增值税期终留抵退税现行政策高效贯彻落实,与此同时不因以上增值税留抵退税造成公司反复交纳城市维护建设税,依据《国家财政部 国家税务总有关增值税期终留抵退税相关城市维护建设税 教育附加费和区域文化教育额外制度的通告》(税务〔2018〕80号)和28号公示的规定,因留抵退税退回的升值税额,抵扣增值税城市维护建设税税基。

非立即免减方法出口退税不组成税基

必须 特别注意的是,28号公示确立,立即免减的两税税额,指按照增值税、所得税有关法律规定和税收优惠政策要求,立即减免或免税的两税税额,不包括推行先征后返、先征后退、即征即退方法退回的两税税额

《国税总局有关城市维护建设税征缴管理方法相关注意事项的公示》(国税总局公示2021年第26号)第六条进一步确立,两税推行先征后返、先征后退、即征即退的,除另有明文规定外,不予以退回随两税附征的城市维护建设税。

从以上要求可以看出,针对政府补贴特性的两税政策优惠,如先征后返、先征后退、即征即退等事宜,因为其归属于交纳税金结束后,我国提供的补偿性退还或出口退税,一方面,不退回城市维护建设税;另一方面,也不会再度危害退还或出口退税事后缴税期内申请交纳的城市维护建设税的税基。

总的来说,城市维护建设税税基=按照规定测算的两税税额+增值税税收抵免税额-立即免减的两税税额-期终留抵退税退回的增值税税额。

附加税税基怎样确定?

A公司坐落于某地城区,2021年9月产生如下所示业务流程:公司零售黄金白银嵌入饰品,本期应缴所得税十万元;本期市场销售珠宝饰品,地区销货业务流程的销项税额与可抵税进行税额之差二十万元;本期進口小量零配件,交纳并获得增值税進口专用型交款书相匹配的增值税税额五万元;A公司与此同时有着一项珠宝首饰零售IT系统的软件著作,本期申请办理并获得该软件著作的即征即退税额三万元(上月交纳进库)。已经知道甲公司出口贸易服务中,本期具体免抵税额4万元。

综合性以上业务流程,依照前述附加税税基确定标准,能够得到下列结果:

所得税层面,本期所得税应缴税额十万元为城市维护建设税税基;

增值税层面,本期地区销货业务流程的销项税额与进行税额中间的差值二十万元,加本期免抵税额4万元,归属于本期城市维护建设税税基。依据26号公示要求,A公司本期获得的三万元即征即退税额,不干扰其城市维护建设税税基。

即A公司2021年9月城市维护建设税的计税基础为34万元(10+20+4)。那麼,A公司应交纳城市维护建设税为2.3八万元(34×7%)。

来源于:中国税务报

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