小规模纳税人的增值税政策优惠,小规模纳税人增值税免税特惠

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针对增值税小规模纳税人而言,有什么增值税政策优惠能够享有呢?全过程中有什么关键点必须留意?一起来了解一下吧!

1

增值税之“月销售额15万余元下列税收优惠政策”

《国家财政部 国家税务总有关确立增值税小规模纳税人免税增值税现行政策的公示》(国家财政部国家税务总公示2021年第11号),《国税总局有关小规模纳税人免税增值税税收征管情况的公示》(国税总局公示2021年第5号):自2021年4月1日至2022年12月31日,对月销售额15万余元下列(季销售额45万余元下列,含本数)的增值税小规模纳税人,免税增值税。

留意点1:

小规模纳税人产生增值税应纳税额市场销售个人行为,累计月销售额超出15万余元,但扣减本期发生的销售不动产的销售额后未超出15万余元的,其市场销售货品,劳务公司,服务项目,无形资产摊销获得的销售额免税增值税。

留意点2:

可用增值税差额纳税现行政策的小规模纳税人,以差值后的销售额明确是不是还可以享有本通知中规定的免税增值税现行政策。

留意点3:

按确定限期缴税的小规模纳税人能够选用以1个月或1个一季度为纳税期限,一经挑选 ,一个会计期间内不能变动。

2

增值税之“肺炎疫情期内1%征收率现行政策”

《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(国家财政部国家税务总公示2021年第7号):截至2021年12月31日以前,增值税小规模纳税人可用3%征收率的应纳税额销售额,减按1%征收率征缴增值税;可用3%预征率的预缴税款增值税新项目,减按1%预征率预缴税款增值税。

留意点1:

该项现行政策仅可用“可用3%征收率”新项目;例如租赁房产等5%征收率新项目,则不适合该项现行政策。

留意点2:

依据《国税总局有关进一步提升增值税政策优惠申请办理流程及工作相关注意事项的公示》(国税总局公示2021年第4号)要求,企业和个体户(下列通称经营者)可用增值税减免,免税现行政策的,在增值税税务申报时按照规定填好申报单相对应增值税免税栏次就可以享有,有关制度要求的证明文件存留备查簿。

了解了现行政策以后,在应用的环节中还有哪些难题必须 留意呢?

1

怎样精确分辨能不能享有小规模纳税人特惠?

举例说明:A企业为按季申请的小规模纳税人,主营业务市场销售货品。2021年第三季度主营业务收益(未税)为45万余元,另售卖了一套房子得到收益(未税)100万。

剖析:销售额累计145万,超出了免税政策销售额。可是依据材料要求,扣减本期发生的销售不动产的销售额后并未超出45万余元的,其市场销售货品,劳务公司,服务项目,无形资产摊销获得的销售额,可享有小规模纳税人税收优惠政策。

该季度市场销售货品获得的45万收益,能够享有小规模纳税人税收优惠政策。

现行政策根据:《国税总局有关小规模纳税人免税增值税税收征管情况的公示》(国税总局公示2021年第5号)

2

开具增值税专票后还能享有增值税免税政策吗?

不可以。

举例说明1:A企业为按月申请的小规模纳税人,2021年9月销售额12万余元,在其中开具增值税电子器件增值税专票的销售额为10万余元,是不是享有免税增值税?

剖析:“电子器件增值税专票”归属于增值税增值税专票,其法律认可,基本上主要用途,基本上应用要求等与增值税纸版增值税专票同样。

因而,该公司应该就开具增值税电子器件及纸版增值税专票的销售额,一切正常测算交纳增值税。

举例说明2:B企业开具增值税增值税专票后冲红,2021年第三季度销售额未超出45万时,因开具增值税专票早已缴付的税金,是不是还可以申请办理退回?

剖析:经营者自主开具或申请办理代开票增值税增值税专票,应就其开具的增值税增值税专票相对性应的应纳税额个人行为测算交纳增值税。

假如,小规模纳税人月市场销售未超出十五万元(一季度销售额未超出45万元)的,本期因开具增值税增值税专票早已缴付的税金,在增值税增值税专票全都发票联讨回或许按照规定开具红色字体增值税专票后,能够向负责人税务局申请办理退回已缴付的增值税。

因而,B企业还可以在开具红色字体增值税专票后,申请办理出口退税。

3

增值税申报单怎么填好?

将免税增值税销售额填写在主表第一0栏“中小企业免税政策销售额”中,个体户和其它本人在第一1栏“未达起征点销售额”中填写。

不必填写在主表第12栏“别的免税政策销售额”,也不用填写《增值税增值税免税申请统计表》免税政策新项目有关栏次。

4

开具3%的增值税增值税专票

能不能享有减按1%征缴增值税的特惠?

不可以。

举例说明:C企业是上海市一家增值税小规模纳税人,关键从业防护口罩等安全防护用品的市场销售。2020年3月,依据购方必须 ,我企业为其开具了一张3%征收率的增值税增值税专票,别的业务流程均按照规定开具1%征收率的增值税专用发票。我想问一下开具增值税专票的该笔业务流程能不能享有减按1%征缴增值税的特惠?

剖析:不可以。因为增值税增值税专票具备抵税作用,经营者依照要求开具了1%征收率的增值税增值税专票的,能够享有减按1%征收率征缴增值税现行政策;经营者开具3%征收率的增值税增值税专票一部分,必须 按3%征收率申请交纳增值税。

5

开具3%的增值税专用发票

能不能享有减按1%征缴增值税的特惠?

能够。

举例说明:D企业归属于按月申请的增值税小规模纳税人,2020年3月份销售额是30万元,在其中几个顾客要想税票做为凭据,开具了10张征收率为3%的增值税专用发票。假如要享有减按1%征缴增值税现行政策,是不是务必讨回以上3%征收率的税票,或是需要在纳税申报时立即减按1%申请交纳增值税?

剖析:开具了征收率为3%的增值税专用发票的,能够在纳税申报时立即减按1%征收率申请交纳增值税。必须 提示的是,依照《中华人民共和国发票管理办法》等有关要求,经营者应属实开具税票。经营者享有减按1%征收率征缴现行政策的,在开具增值税专用发票时,理应在征收率或征收率栏次填好“1%”字眼。将来,经营者理应遵照以上要求开具增值税专用发票。

6

小规模纳税人售卖自身应用过的固资

是不是还可以享有安全大检查复业3降1现行政策?

能够。

举例说明:增值税小规模纳税人售卖自身应用过的摊销和旧货回收按照规定减按2%征缴的,如今是不是还可以享有小规模纳税人开工复业增值税政策优惠?

剖析:依据《国家财政部 国税总局有关局部货品可用增值税低征收率和简单方式征缴增值税现行政策的通告》(税务〔2009〕9号)和《国家财政部 国税总局有关简并增值税征收率现行政策的通告》(税务〔2014〕5花了7天时间)要求,增值税小规模纳税人(除别的个人的外)市场销售自身应用过的固资及其市场销售旧货回收,依照简单方法按照3%征收率减按2%征缴增值税。因小规模纳税人售卖自身应用过的摊销和旧货回收可用“3%的征收率”,因此,当地的增值税小规模纳税人售卖自身应用过的摊销和旧货回收获得的应纳税额销售额,能够减按1%征收率交纳增值税。

文中来源于上海税务。

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