赠送代金券的税收解决,企业代金券的账务处理

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企业向消费者市场销售商品或业务时,消费者购买一定额度后向其赠送代金券,消费者能够凭合理代金券在下一次消費时抵税相同等量的资金应用。

一,代金券的所得税解决。代金券,说白了是替代纸币的,因为代金券不属于货品,房产,无形资产摊销,也不是服务项目,企业赠送代金券不涉及到所得税。企业向消费者市场销售商品或业务等,理应依照扣除的全都合同款(不可以扣减代金券的额度)做为所得税计税基础。但消费者凭代金券在下一次消費时,能够按扣减代金券后的额度做为根据交纳所得税。即代金券确定的收入不记提销项税额。

二,代金券的企业企业所得税解决。代金券仅仅给消费者赠送的具备价钱折扣优惠或这让特性的支配权,消费者在再次选购货品时要少付代金券标明的额度,消费者能够使用该支配权还可以舍弃。依据《国税总局有关确定企业企业所得税收入多个现象的通告》( 国税发〔 2008 〕875号 )第一条(五)项要求,企业为推动产品销售而在产品价格上提供的价钱扣减归属于商业折扣,产品销售涉及到商业折扣的,理应依照扣减销售返利后的额度确认销售产品收入额度。因而,消费者应用代金券消費时,企业应依照抵扣增值税后的额度确定收入。

三,代金券与个人所得税。企业赠送给消费者本人的代金券,依据《国家财政部,国税总局对于本人获得相关收入可用个人所得税应纳税额所得的項目的公示》(国家财政部,国税总局公示2019年第74号)第三条要求:企业在业务流程宣传策划,广告宣传C等运动中,任意向本企业之外的本人赠送礼物(包含互联网大红包,相同),及其企业在企业年会,交流会,庆典活动及其其它运动中向本企业之外的本人赠送礼物,本人获得的礼物收入,依照“偶然所得”新项目测算交纳个人所得税,但企业赠送的具备价钱折扣优惠或这让特性的卡券,代金券,抵扣券,优惠劵等礼物以外。因而,消费者因购买货品,服务项目等得到的代金券,不用交纳个人所得税。

四,财务会计解决。店家市场销售应用代金券是一种普遍的促销手段,市场销售所赠送代金券业务流程归属于附带顾客附加选购决定权的市场销售。依据《企业企业会计准则第14号—收入》要求,消費后赠送代金券归属于顾客附带附加选购决定权的售卖个人行为,企业理应评定该决定权是不是组成一项重特大支配权。企业给予重特大支配权的,理应做为单项工程履行合同责任,需将成交价平摊至此项履行合同责任,在顾客将来履行选购决定权,获得产品决策权时,确定对应的收入。换句话说,店家在销售产品或业务时,须将市场销售收入在销售产品或服务项目和代金券中开展平摊,将代金券一部分确定为合同负债,待具体行使权力时,再将合同负债确定为市场销售收入。

举例说明:某大型商场在“618”期内对一切在商城系统消費买东西的消费者依照每满100赠送10元代金券,之后再度买东西能够同时抵减借款,代金券有效期限为领到之日起180天。假定该企业在“618”期内市场销售113万余元,具体增送代金券颜值10万余元。依据过去工作经验,此类代金券利用率仅有80%。依据与别的优惠劵比照,此类代金券的使用价值事实上仅有颜值的50%。因而,代金券的具体使用价值=10万余元*80%*50%=4万余元。

借:应收帐款等 113

贷:主要经营的业务收入 96

合同负债 4

应交税金——销项税(销项税)13

中后期应用时,抵减代金券的使用价值并确定收入:

借:合同负债 4

贷:主要经营的业务收入 4

假如中后期消费者舍弃或期满废止转到运营外收入:

借:合同负债

贷:运营外收入

企业企业所得税上,是在市场销售货品,服务项目时全额的确定收入,于下一次消費时抵扣增值税企业企业所得税收入。从而税会中间造成时效性差别,理应在本年度企业企业所得税税务申报时开展对应的纳税调整:“合同负债”学科若存有贷方余额,则企业企业所得税年度汇算清缴时,要将合同负债一部分相对应的未确认市场销售收入开展纳税调增解决。

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